一、审计项目概况
1.工程概况
财政拨款建设的房建安置区项目，估算投资11.88亿，建筑面积26.96万平方米；初步设计概算11.16亿，其中建安费9.59亿。建设19栋住宅，含地下室及配套公建，包括建筑工程、结构工程、给排水工程、电气工程及暖通工程等。项目采用代建模式，投资成本不考虑除代建费以外的建设管理成本。审计日时工程尚未竣工，工程进度95%以上。
2.审计内容
（1）资金使用管理情况。账务处理是否依法依规、是否发生挤占、截留、挪用、滞留等违法违规问题。
（2）执行基本建设程序情况。项目是否遵循项目建议书、可研、初步设计、概算、环评等批复基本建设程序。
（3）招标投标情况。招投标程序是否合规、有无应招未招、拆分规避招标等。
（4）工程造价控制情况。施工图预算编制合理性，是否概算控制预算，设计变更提出、审查、确认、价款调整程序合规性，工程量真实性等。
（5）合同管理。设计、施工、监理等主要合同订立、履行、变更、结算真实性、合法性，合同约定内容完整性等。
二、审计过程
项目经常先看立项、可研、概算、预算等前期资料，了解项目建设内容及投资额，后大概浏览合同，了解合同签订情况，必要先到项目工地现场看对项目有个感官的感受，无论是负责工程人员还是招投标、资金使用等，最后才具体到每一小块细查。最终确定的问题以查询函、审计取证等形式落在纸面上盖章确认。
1．资金使用管理情况。
根据被审计单位提供的项目合同支付明细表、项目明细账、涉及付款的凭证、项目所有的合同，梳理一个项目支出情况表，表的内容最好包括合同名称、招标方式、中标单位、中标通知书时间、签订合同时间、合同金额、付款时间、付款金额、累计付款金额、应付款额等（越详细越好，基础表格，对其他内容审计起到支撑作用），然后每一份合同仔细阅读，包括合同范围、合同约定、结算、付款约定、履约保证金、违约条款等。一份一份合同找出对应的付款凭证，看转账记录登记在表，施工款还要看每期进度款的计量支付表的准确性、有无施工、监理、代建、业主单位盖章确认。看财政拨款情况。一系列下来，表格完成候，整个项目的实际投资额、应付款、资金使用合规性、进度款有无提前支付、是否提交履约保函、预付款支付扣回是否符合约定等等都有结果了。
2. 执行基本建设程序情况。
拿着被审计单位提供的项目建议书批复、可研、设计、概算、环评等等根据本省、市、区的政府投资建设项目需要报批的程序汇编文件，如广州有《***区统筹投资项目基本建设程序指南》一项一项登记，信息详细些，相当于了解一遍这个项目的建设过程、内容等等。最后要求有的实际没有的询问被审计单位，可以是口头形式也可以是查询函形式。
3. 招标投标情况。
取得项目各合同的需求说明、招标文件、投标文件、中标通知书、合同等。主攻金额最大的合同如施工合同，看招标范围、条件、资质要求等，投标响应情况、业绩证明、各投标单位关联关系，评标过程，评分设定合理性、打分合理性、评委是来源是否合规等等。（招投标审计涉及内容很多，在以前的笔记有或者有需要之后可以专门写一个平时查这一块的我自己的方法）。
4.工程造价控制情况。
这部分这次审计主要有工程师完成，需要财务统计好项目付款情况作为数据的支撑。主要查看设计图、施工图、变更签证、现场踏勘等程序。
5.合同管理。
依然是仔细阅读合同，看合同约定工作范围，到现场去看。如施工合同要求做某一块东西，现场去看并没有，隐蔽工程也没验收记录等等。
三、本次上报告的问题
1. 造价管理
（1）未调整施工单位完成工程量的计价税率，涉及1000多万。
施工总承包合同2018年4月签订，此时建筑服务增值税税率11%，2018年5月税务总局税率调整为10%，2019年4月调整为9%。但在项目的施工进度款计量支付表中依然以11%的税率计量，未按调整后的税率计算，比调整后累计多付1000多万。
（2）燃气工程、变配电工程等多个工程部分内容未据实计量，涉及金额1200多万元。
进度款计量支付明细按100%结算，但实际现场踏勘发现实际并未完成。
（3）违规计量支付余方弃置中垃圾处理费，涉及金额70万元。
施工合同约定支付余方弃置中垃圾处理费，也实际支付70多万，但根据市政府文件已经取消收取建筑垃圾处置费。
（4）护窗栏杆、楼梯靠墙扶手未据实计量，涉及金额80多万。
施工图的对栏杆的做法与实际栏杆施工图做法不一致，实际施工也是按栏杆图施工，但计量还是以施工图计量。
（二）招投标
1. 违规规定了最低投标限价。
造价咨询招标文件约定“本项目的服务费以招标控制价为基础（基准价）下浮后作为投标报价，投标人按本招标文件规定[0%，20%]的下浮率进行报价，超出投标价格区间的作废标处理”。
（三）合同管理
1.合同补充协议对需调价的材料价格审核不严。
上级批复可以调的材料差价与实际签订补充协议的才有有差异（不该调的调了）
2.造价咨询合同约定两种计价方式。
既要求“最终结算价参照《关于调整我省建设工程造价咨询服务收费的复函》（粤价函〔2011〕742号）计算”，又要求“以概算审定施工图预算编制费（工程量清单、招标控制价）为计费基数”,两种方法计算出的价格不一致。
（四）工程管理
1.部分工程偷工减料，未按图施工。
施工图的做法与实际的做法不一样，如玻璃的厚度实际比施工图的要薄，根据材料进场记录，实际用的材料更便宜，但依然以施工图的规格计量。
2. 部分工程变更未完成审批流程就施工。
变更工程先施工后审批，未经设计单位审批就施工。
四、其他
本次审计还有其他细小的问题，如合同签订时间不符合规定、先施工后取得施工许可证、消防设计许可取得时间滞后等经与委托方沟通最终未上报告。
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